Синхронная проверка зарубежных доходов в четырех регионах Китая: как реагировать специалистам Web3?

Автор: FinTax

Обзор новостей

С 25 по 26 марта 2025 года налоговые органы четырех регионов Китая — Хубэй, Шаньдун, Шанхай и Чжэцзян — синхронно опубликовали объявления в течение 48 часов, проводя централизованную проверку вопросов декларирования зарубежного дохода резидентами Китая. В сентябре 2014 года Китай официально обязался внедрить Стандарт автоматического обмена финансовой информацией о счетах в налоговых целях (AEOI) в рамках CRS, а в сентябре 2018 года завершил первый обмен информацией с другими странами (регионами), участвующими в CRS, включая такие основные страны, как Великобритания, Франция, Германия, Швейцария, Сингапур, а также ключевые данные, такие как остатки на счетах и инвестиционный доход в традиционных налоговых гаванях, как Каймановы острова, Британские Виргинские острова (BVI), Бермудские острова. На этот раз налоговые органы четырех регионов Китая выявили несколько типичных случаев, суммы доначислений составили от 127 200 юаней до 1 263 800 юаней, и для продвижения исправления был использован пятишаговый метод работы: “предупреждение и напоминание, понуждение к исправлению, беседа-предупреждение, возбуждение дела и расследование, публичное разоблачение”.

Краткий комментарий FinTax

1. Интерпретация особенностей объявления

Эта налоговая проверка демонстрирует две яркие особенности. Первая особенность заключается в расширении объектов проверки зарубежного дохода, ориентированных на группу среднего класса. В отличие от предыдущего ключевого надзора за зарубежными доходами лиц с высоким капиталом, масштаб активов и уровень дохода налогоплательщиков в этой проверке относятся к категории выше среднего, например, сумма доначисленного налога в типичном случае, опубликованном налоговым органом Чжэцзяна, составила 127 200 юаней. Этот сдвиг указывает на то, что налоговые органы материкового Китая начали уделять внимание зарубежным доходам группы средних доходов.

Вторая особенность заключается в синергии и взаимодополняемости охвата проверки налоговых органов четырех регионов. С одной стороны, трансграничное движение частного капитала в Чжэцзяне, офшорные финансовые транзакции в Шанхае, выход традиционного производства Шаньдуна за рубеж и новое производство Хубэя фактически охватывают основные сценарии зарубежного дохода среднего класса. С другой стороны, синхронная публикация объявлений о проверке в нескольких регионах может означать единые указания на более высоком уровне, а также означает, что прежнее «добровольное декларирование» зарубежного дохода физическими лицами постепенно превратится в строгую фактическую проверку зарубежного дохода налоговыми органами.

2. Как материковый Китай облагает налогом зарубежный доход резидентов?

Китай применяет принцип глобального налогообложения к физическим лицам — налоговым резидентам. Этот принцип был установлен с момента введения «Временных мер по управлению сбором и управлением подоходным налогом с физических лиц на зарубежный доход» в 1998 году и действует по сей день. В начале 2020 года Министерство финансов и Государственное налоговое управление опубликовали «Объявление о политике подоходного налога с физических лиц, касающейся зарубежного дохода» (Объявление Министерства финансов и Государственного налогового управления № 3 за 2020 год, далее именуемое «Объявление № 3»), дополнительно уточнив налоговую обработку и администрирование сбора зарубежного дохода физических лиц — резидентов Китая. Основой принципа глобального налогообложения является защита национального налогового суверенитета и достижение социальной справедливости. Исходя из этого принципа, требования материкового Китая к налогообложению зарубежного дохода резидентов примерно следующие:

Что касается налогоплательщиков, согласно «Закону Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц», физическое лицо считается «налоговым резидентом Китая», если выполняется любое из следующих условий: 1. Наличие места жительства внутри страны: имеется в виду лицо, которое имеет место постоянного проживания в Китае из-за регистрации домохозяйства (хукоу), семьи или экономических интересов; даже если они работают или живут за рубежом длительное время, они все еще могут считаться резидентами, пока не отказались от регистрации домохозяйства или семейных связей. 2. Проживание внутри страны более 183 дней: физическое лицо, совокупно проживающее 183 дня в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), считается резидентом, даже если у него нет места жительства.

Что касается объема облагаемых доходов, весь доход, полученный физическими лицами-резидентами из источников внутри и за пределами Китая, должен декларироваться и облагаться подоходным налогом в соответствии с Законом КНР о подоходном налоге с физических лиц. Однако, если физическое лицо без места жительства совокупно проживает внутри Китая более 183 дней в течение налогового года, но в любом из предыдущих шести лет совокупное количество дней проживания внутри Китая было менее 183 дней или однократный выезд за границу превышал 30 дней, доход, полученный из источников за пределами Китая в этом налоговом году и выплаченный зарубежными организациями или физическими лицами, освобождается от уплаты подоходного налога.

3. Возможности налогообложения для специалистов Web3

Объявление № 3 четко определяет типы облагаемого налогом зарубежного дохода, которые можно разделить на совокупный доход из источников за пределами Китая (доход от заработной платы и окладов, доход от вознаграждения за труд, доход от авторских гонораров, доход от лицензионных платежей), доход от предпринимательской деятельности и прочий доход (доход от процентов, дивидендов и бонусов, доход от передачи имущества, доход от аренды имущества, случайный доход). Стандарты классификации в основном совпадают с внутренним доходом, но существуют различия в способах расчета налога: например, зарубежный совокупный доход и зарубежный доход от предпринимательской деятельности должны рассчитываться совместно с внутренним совокупным доходом и внутренним доходом от предпринимательской деятельности для определения суммы налога, подлежащей уплате, однако прочий классифицированный доход физических лиц-резидентов из источников за пределами Китая не объединяется с внутренним доходом и должен рассчитываться отдельно.

В отношении налоговой обработки криптоактивов в материковом Китае в настоящее время все еще существует много спорных моментов. Ниже приведены несколько распространенных сценариев в качестве примера:

В отношении непрерывной коммерческой деятельности по майнингу за рубежом налоговые органы могут рассматривать ее как доход от предпринимательской деятельности, позволяя вычитать необходимые расходы, такие как оборудование и электроэнергия, что соответствует ее капиталоемкости и характеристикам постоянных инвестиций. Однако если майнер занимается майнингом как физическое лицо, налоговая квалификация оказывается в дилемме: если рассматривать как случайный доход, хотя это соответствует случайному характеру дохода, это приводит к аномально высокой налоговой нагрузке из-за невозможности вычесть расходы; если ссылаться на доход от передачи имущества, из-за отсутствия стабильной базы оценки криптоактивов трудно разумно определить часть прироста стоимости, что легко вызывает споры о расчете налога.

Другой распространенный сценарий — когда резиденты материкового Китая получают доход от торговли криптоактивами, ключевым становится определение коммерческой сущности. Если существуют постоянное место, наемная команда и непрерывные транзакции, это может быть квалифицировано как доход от предпринимательской деятельности. Высокочастотные трейдеры сталкиваются с риском переквалификации в доход от предпринимательской деятельности, тогда как обычные инвесторы обычно платят налог только с части прироста стоимости, но должны предоставить полные документы о расходах, подтверждающие первоначальную стоимость имущества, чтобы избежать двойного налогообложения и чрезмерно высокой расчетной нормы прибыли.

4. На что следует обратить внимание специалистам Web3 в материковом Китае?

В отношении поведения, связанного с просроченным декларированием или умышленным сокрытием зарубежного дохода, налоговые органы материкового Китая построили четко уровневую систему юридической ответственности. Согласно статьям 32 и 63 «Закона об управлении сбором налогов», невыполнение налогоплательщиком декларирования в срок или ложное декларирование повлечет за собой прогрессирующие наказания: взыскание налога, накопление пени, административные наказания и даже уголовные наказания: со дня, следующего за окончанием установленного законом срока декларирования, ежедневно начисляются пени в размере 0,05% от суммы неуплаченного налога, что создает огромное финансовое давление; в отношении подтвержденных случаев уклонения от уплаты налогов, помимо полного взыскания налога, будет наложено ступенчатое штрафование в размере от 50% до 5 раз от суммы налога, подлежащей доплате, в зависимости от степени субъективного умысла, сложности методов сокрытия и других факторов; если сумма дела достигает стандарта для возбуждения уголовного дела, дело будет передано в судебные органы для привлечения к уголовной ответственности.

На фоне глобальной налоговой прозрачности и модернизации регуляторных технологий налоговые вопросы трансграничного дохода криптоактивов заслуживают большего внимания. В настоящее время китайские налоговые органы посредством обмена информацией CRS и других средств осуществили углубленный надзор за ключевыми данными, такими как остатки на зарубежных счетах и инвестиционный доход. Специалисты Web3 могут рассмотреть возможность честного декларирования и уплаты налогов при разумном налоговом планировании. Особенно исходя из нескольких случаев, раскрытых на этот раз, стоимость пени и штрафов, уплаченных постфактум, значительно превышает первоначально подлежащие уплате налоги и сборы. Конкретно, специалисты Web3 в материковом Китае могут предотвратить риски с двух сторон: во-первых, можно самостоятельно или с помощью профессионалов проанализировать прошлую ситуацию с зарубежным доходом, определить, возник ли облагаемый налогом доход, и принять меры по исправлению; во-вторых, можно постоянно корректировать и обновлять собственное налоговое планирование, соблюдая соответствующие законы и нормативные акты, чтобы максимально уменьшить собственное налоговое бремя.