Нужно ли платить налоги с прибыли от криптовалют?

Автор: команда юристов Сюй Са

Накануне команда Сюй Са получила обращения от постоянных клиентов касательно вопросов уплаты налогов на криптовалюту. Если обобщить суть запросов, всё сводится к двум вопросам: первый — если я торгую криптовалютой и получаю прибыль, нужно ли платить налоги в материковом Китае? Второй — действительно ли размещение монет в Гонконге (Таиланде, Сингапуре и т.д.) снимает риски и гарантирует, что в будущем проверки не последуют? В связи с этим команда Сюй Са сегодня подробно разберёт данную тему на нашем официальном аккаунте.

Один. Порядок уплаты налогов в зависимости от видов деятельности

Наиболее распространённый сценарий — покупка по низкой цене и продажа по высокой для получения спреда. Это самый простой вариант, который облагается налогом как доход от передачи имущества. Из цены продажи вычитается цена покупки, после чего из разницы вычитаются расходы, такие как биржевые комиссии и сетевые сборы Gas. С полученной разницы взимается налог в размере 20%. Например, если монеты были куплены за 100 тыс. юаней, а проданы за 150 тыс., то с разницы в 50 тыс. будет уплачено 10 тыс. налога. В материковом Китае не действует правило снижения ставки налога при более длительном сроке владения, поэтому даже при хранении десять лет ставка остаётся неизменной.

С майнингом ситуация сложнее, и здесь возникает больше всего споров. Для физических лиц, которые добывают криптовалюту эпизодически, декларирование дохода по ставке 20% обычно проблем не вызывает. Однако если приобретено значительное количество майнинг-оборудования, построена ферма и нанят персонал для ежедневной работы, налоговые органы могут расценить это как предпринимательскую деятельность. В этом случае применяется прогрессивная шкала налогообложения со ставками от 5% до 35%, хотя такие затраты, как электроэнергия и амортизация оборудования, также могут быть учтены в качестве вычетов.

При получении криптовалюты в ходе аирдропа (бесплатной раздачи токенов) налог обычно не требуется уплачивать сразу, поскольку актив ещё не реализован. Однако если на момент получения есть чётко определённая рыночная стоимость, такой доход может быть классифицирован как прочие доходы и облагаться по ставке 20%. При реальной продаже и формировании фактической прибыли декларирование обязательно.

Получение вознаграждений за стейкинг или процентов в экосистеме децентрализованных финансов (DeFi) пока не имеет жёсткого регламентирования; такой доход может трактоваться либо как процентный, либо как доход от предпринимательской деятельности. При небольших суммах декларирование как дохода от передачи имущества, как правило, приемлемо, однако при значительных объёмах рекомендуется заранее проконсультироваться с компетентным налоговым органом.

Следует также уделять внимание конвертации криптовалют между собой. Обмен биткоина на эфир по Налоговому кодексу рассматривается как предварительная продажа биткоина с последующей покупкой эфира; соответственно, прибыль на этапе реализации облагается налогом. Важно отметить: нельзя учитывать только прибыль по одной криптовалюте и игнорировать убытки по другой; по итогам года необходимо декларировать чистую прибыль во избежание переплаты налога. Срок подачи декларации — с 1 марта по 30 июня каждого года через приложение для уплаты НДФЛ или портал электронной налоговой службы для физических лиц для декларирования доходов из-за рубежа. Разумеется, команда Сюй Са должна подчеркнуть: добровольная уплата недоимки не означает автоматической легальности самого факта спекуляций криптовалютой; это принципиально разные вещи.

Безопасны ли средства, размещённые в Гонконге?

Очень практичный вопрос заключается в том, что многие участники рынка криптовалют предпочитают хранить свои активы в Гонконге, чему благоприятствует местное налоговое законодательство. В Гонконге отсутствует налог на прирост капитала, а также налоги на наследство и дивиденды. Физические лица, покупающие криптовалюту с долгосрочными целями, обычно не платят гонконгские налоги с прибыли от её продажи, что является одним из ключевых факторов привлекательности региона для криптоиндустрии.

Команда Сюй Са предупреждает: если частота сделок чрезвычайно высока, объёмы торговли велики или деятельность носит организованный характер (например, профессиональный трейдинг, проведение платных образовательных программ, управление чужими капиталами за комиссию), Гонконгское Управление доходов (IRD) может квалифицировать это как ведение бизнеса. В таком случае прибыль облагается налогом на прибыль по ставке 8,25% для первых двух миллионов гонконгских долларов и 16,5% для превышающей части. Критерии квалификации учитывают не только количество транзакций, но и наличие коммерческой структуры, системного подхода к получению прибыли. Сам по себе высокочастотный трейдинг не всегда признаётся предпринимательской деятельностью.

Стоит обращать внимание и на иные виды доходов. Если компания выплачивает заработную плату криптовалютой, сотрудники обязаны уплатить налог с заработка исходя из рыночной стоимости на момент получения. Если компания принимает криптовалюту в счёт оплаты товаров, также формируется налогооблагаемый доход по рыночному курсу на день сделки. В прошлом году Гонконг расширил преференции: квалифицированные фонды получили освобождение от налогов на прибыль от операций с виртуальными активами, а также был расширен льготный режим для одиночных семейных офисов, что стимулирует приток институционального капитала.

Раньше многие считали криптовалюты анонимными и недоступными для налоговой проверки, однако в последнее время ситуация существенно изменилась. Рамка отчётности по криптоактивам ОЭСР (CARF) и обновлённый Общий стандарт отчётности (CRS 2.0) интегрируют криптоактивы в глобальную систему автоматического обмена налоговой информацией. Проще говоря, данные ваших транзакций на биржах в будущем будут автоматически направляться в налоговый орган страны вашего налогового резидентства.

Традиционный CRS охватывает лишь банки, трасты и страховые компании, исключая биржи. CARF восполняет этот пробел. Централизованные биржи, OTC-дилеры и иные посредники несут обязанность по предоставлению отчётности. Подлежат декларированию операции по конвертации криптовалюты в фиатные деньги, обмен криптовалют между собой и переводы средств. Каждая такая операция с точки зрения налогообложения может приравниваться к акту продажи.

Первая группа, включающая Великобританию и ЕС, начнёт обмен данными в 2027 году, вторая волна — Гонконг, Сингапур и ОАЭ — запустит процесс в 2028-м. Гонконг уже приступил к законодательному регулированию: сбор данных начнётся в 2027 году, а официальный обмен с другими юрисдикциями состоится в 2028-м. После этого клиентские данные лицензированных гонконгских бирж будут передаваться в налоговые органы материкового Китая через механизм CARF.

Некоторые говорят: я использую децентрализованный кошелек и не проходил верификацию личности на бирже, значит, меня не найти. Это неверно. Как только вы переведёте криптовалюту с кошелька на биржу для вывода в фиат, биржа зафиксирует адрес вашего кошелька и данные профиля. В сочетании с инструментами блокчейн-аналитики можно полностью восстановить историю всех предыдущих транзакций данного кошелька. Достичь полной анонимности в современных технических условиях крайне сложно.

Среди улучшений CRS 2.0 стоит отметить несколько важных аспектов: для офшорных компаний и трастов потребуется прослеживание цепочки собственности до бенефициарного владельца, а лица с двойным налоговым резидентством больше не смогут выбирать одну юрисдикцию для декларации — отчётность будет подаваться в обе. Эти изменения оказывают существенное влияние на клиентов, занимающихся трансграничным распределением активов.

Три. Урегулирование проблемы двойного налогообложения

Возникают вопросы относительно того, отличаются ли квалификация одного и того же дохода в Гонконге и материковом Китае, и не приведёт ли это к двойному налогообложению. Ответ зависит от конкретной ситуации. Если налог уже уплачен за рубежом (например, гонконгские власти признали доход прибылью от предпринимательской деятельности и наложили налог на прибыль, либо американская биржа осуществила удержание у источника выплаты), при подаче декларации в материковом Китае можно заявить вычет. Согласно принципу «страна без разбивки по видам дохода», лимит вычета рассчитывается исходя из налога, подлежащего уплате по законам материкового Китая, а неиспользованную сумму можно переносить на пять лет вперёд.

Однако среди многих клиентов существует заблуждение: если гонконгские власти классифицируют ваш доход как прирост капитала и фактически не облагают его налогом, то в материковом Китае получить вычет невозможно, поскольку нет фактически уплаченной суммы для компенсации. В такой ситуации речь идёт не о двойном налогообложении, а о том, что Гонконг не взимает налог, а материковый Китай — взимает.

И наоборот, если Гонконг квалифицирует доход как операционную прибыль и удерживает 8,25% или 16,5%, а материковый Китай дополнительно облагает его по ставке 20% как доход от передачи имущества, возникает именно двойное налогообложение. В данном случае вычет возможен. Налоговая разница, возникающая из-за различных юридических квалификаций в двух юрисдикциях, должна быть чётко просчитана при планировании. Архитектура торговых структур и статус налогового резидента напрямую влияют на итоговый результат.

Существует также важный нюанс: удержание криптовалют через оффшорные компании в юрисдикциях с низкими ставками, длительное невыведение прибыли без обоснования разумных деловых целей даёт право налоговым органам материкового Китая применять положения статьи 8 Закона о налоге на доходы физических лиц, касающиеся противодействия уклонению от налогов. В этом случае доход может быть условно признанным распределённым с последующим доначислением налога и пеней.

С начала 2025 года в рамках запуска системы «Золотой проект» этапа IV и интеграции с CRS контроль за трансграничными доходами в регионах заметно ужесточился. В Хубэе, Шаньдуне, Шанхае и Чжэцзяне проводятся специальные операции, приоритетными направлениями которых выступают иностранные ценные бумаги, дивиденды офшорных компаний и трансграничное оказание услуг. Часть высокодостаточных клиентов из криптосообщества уже получила SMS-уведомления с налоговыми рисками.

В опубликованных случаях, как правило, фигурируют иностранные акции и дивиденды офшорных компаний, однако возможности налоговых органов по прослеживанию структуры иностранных финансовых активов уже весьма высоки. В одном деле в провинции Хубэй гражданин Сунь某 скрыл через офшорную компанию в БВО внутренние дивиденды в размере 11 млн юаней; в итоге пришлось доплатить более 1,4 млн юаней с учётом пеней. По делу в Шаньдуна трейдер торговал американскими акциями через гонконгского брокера без декларирования и выплатил свыше 1,2 млн юаней. Логика применения технических методов в этих делах абсолютно идентична тем, что используются в сфере криптовалют.

Приведём несколько практических рекомендаций.

Первое: обязательно сохраняйте все записи о сделках. Независимо от того, используете ли вы биржу или кошелёк, храните данные о времени каждой операции, объёме, цене, комиссиях и изменении адресов. После внедрения CARF налоговые органы получат доступ к данным платформ, и любые расхождения создадут серьёзные проблемы.

Второе: спред от покупок и продаж следует декларировать как доход от передачи имущества, ошибочно не указывая его как доход от предпринимательской деятельности. В случае сомнений относительно налогообложения майнинга, аирдропов или стейкинга рекомендуется заранее консультироваться со специалистами.

Третье: проактивно решайте вопросы прошлого периода. Рекомендуется как можно раньше связаться с компетентным налоговым органом для ретроспективной подачи деклараций по необложенным ранее доходам.

Четвёртое: заблаговременно подготовьтесь к соответствию требованиям CARF. Сбор данных в Гонконге начнётся в 2027 году, поэтому временное окно ещё открыто. До этого срока структурируйте историю своих транзакций и оцените целесообразность добровольного раскрытия информации. Добровольные и принудительные действия существенно различаются по финансовой нагрузке.

Заключение

Проблемы налогообложения виртуальной валюты по своей сути представляют собой процесс постепенного перехода из правовой неопределённости в зону чёткого регулирования. Несколько лет назад многие руководствовались позицией, что массовость нарушений защищает от ответственности, и считали, что проверки их не коснутся. Однако по мере внедрения международных регуляторных рамок, совершенствования технологий блокчейн-аналитики и усиления способности налоговых органов к обмену данными, это пространство для манёвра сокращается.

Команда Сюй Са неоднократно говорила нашим клиентам: не стоит рассчитывать на отсутствие контроля и надеяться стать исключением. Имущественный характер виртуальной валюты признаётся в правовой системе материкового Китая; наличие дохода неизбежно влечёт налоговые обязательства, и этот фундаментальный принцип не изменится. Налоговые преимущества Гонконга сохраняются, однако по мере повышения прозрачности данных пути к налоговой оптимизации за счёт информационной асимметрии становятся всё уже.

Режимы торговли, структура хранения активов и статус налогового резидентства у всех индивидуальны, следовательно, уровни риска и подходы к их урегулированию также различаются. При крупных объёмах активов или сложных торговых архитектурах настоятельно рекомендуется заранее прибегнуть к услугам специалистов для проведения комплексного аудита.