Внедрение стандарта CRS и налогообложение криптовалют: три практических совета для участников крипторынка

Автор: Лю Хунлин

В последнее время многие коллеги из криптоиндустрии задают мне один и тот же вопрос: «Слышал, что Гонконг начнет отправлять отчеты о криптоактивах, безопасны ли мои активы на зарубежных биржах? Узнает ли об этом налоговая служба материкового Китая? Нужно ли доплачивать налоги?»

Это беспокойство вполне обосновано.

В 2025 году процесс глобальной налоговой прозрачности наносит точечный удар по криптовалютам. Как юрист с многолетним опытом работы в сфере Web3, сегодня я, адвокат Хунлин, расскажу вам об CARF (Рамках отчетности по криптоактивах), получившем неофициальное название «криптовалютный CRS», и о том, что это на самом деле означает для вашего личного бюджета.

Что такое CARF?

За последние десять лет в традиционной финансовой сфере действовал мощный механизм под названием CRS (Общий стандарт отчетности). Проще говоря, если у вас, гражданина Китая, есть депозит в зарубежном банке, иностранный финансовый институт обязан передать информацию о вашем счете китайской налоговой службе.

Однако у CRS есть существенный пробел: он не распространяется на криптовалюты. Ранее, если вы меняли фиат на USDT и хранили средства в кошельке либо торговали на Binance, OKX, налоговые органы этого не отслеживали.

Теперь появился «патч». CARF (Crypto-Asset Reporting Framework — Рамки отчетности по криптоактивах) создан специально для закрытия этой бреши.

Его базовый принцип таков: поскольку идентифицировать децентрализованного пользователя напрямую сложно, в зону контроля попадут его «посредники», предоставляющие услуги.

Кто обязан подавать отчетность? Биржи (CEX), OTC-сервисы, а также некоторые проектные команды, выпускающие токены.

Что именно подлежит декларированию? Ваша персональная информация (ФИО, налоговый идентификатор), объемы купленных и проданных монет, а также адреса кошельков, куда осуществлялся перевод.

Это означает: в будущем любая ваша транзакция на лицензированных биржах и у аккредитованных провайдеров услуг будет полностью прозрачна для налоговых ведомств.

В эпоху CARF следующие виды деятельности будут сопряжены с высоким риском налогового раскрытия:

Ввод и вывод стейблкоинов (USDT/USDC): Не стоит думать, что переход на стейблкоины снимает риски. CARF четко предписывает обязательную отчетность об обмене криптовалюты на фиатные деньги, а также о кросс-обмене криптовалют (например, BTC на USDT). Каждая подобная операция в рамках налогового законодательства может расцениваться как «продажа», требующая расчета финансового результата и уплаты соответствующих налогов.

Крупные внебиржевые сделки (OTC): Раньше участники рынка предпочитали использовать офлайн-сервисы для обмена валют. В ближайшее время Гонконг включит операторов OTC в сферу строгого регулирования, возложив на них обязанность сообщать о сделках крупных трейдеров.

DeFi и эйрдропы: хотя протоколы децентрализованных финансов (DeFi) регулировать сложнее, если у конкретного протокола имеется четкий субъект управления (например, разработчики сохранили права администратора), или вы участвуете в добыче активов в DeFi через централизованную биржу, ваши доходы будут детально зафиксированы.

Вывод токенов на холодный кошелек: Возможно, вы скажете: «Я просто переведу монеты на аппаратный кошелек и спрячу их?» Ситуация двойственная. Биржа обязана фиксировать сам факт вывода средств и адрес получателя. Если этот адрес холодного кошелька впоследствии начнет взаимодействовать с фиатными деньгами (например, при покупке недвижимости, автомобиля или конвертации через биржу), налоговые органы с помощью инструментов on-chain-анализа смогут проследить цепочку движения капитала, доказать ваше авторство адреса и рассчитать итоговые обязательства по всей истории вашего портфеля.

Распространенное заблуждение: «В материковом Китае торговля криптовалютой незаконна, значит, платить налоги не нужно?»

Для участников рынка с материкового Китая тема CARF приобрела особую актуальность именно из-за последних инициатив Гонконга. Несмотря на правовой режим «Одна страна, две системы», в сфере обмена налоговой информацией Гонконг и материковый Китай давно провели интеграцию.

Согласно консультационным документам правительства Гонконга, опубликованным в конце 2024 – начале 2025 года, этапы внедрения выглядят следующим образом:

2025–2026 гг.: Принятие местного законодательства, определение базовых принципов налогообложения.

1 января 2027 г.: Начало официального сбора данных. С этой даты вся торговая активность на лицензированных в Гонконге биржах и через зарегистрированные OTC-сервисы будет автоматически записываться фоновыми системами.

2028 г.: Налоговое управление Гонконга начнет передавать накопленные данные в финансовые ведомства других государств (включая КНР). В будущем Гонконг перестанет быть убежищем для уклонения от налогов и превратится в информационный «хаб» для международной налоговой координации.

Многие считают: «Само государство классифицировало торговлю биткоинами как незаконную финансовую деятельность. Раз оно меня не защищает, на каком основании оно вправе взимать с меня налоги?»

Как юрист поясню: ситуация неоднозначна.

Ключевая причина заключается в том, что налоговое право оценивает «фактическое содержание»: с точки зрения налоговых кодексов, независимо от того, легален ли источник вашего дохода (например, официальная зарплата) или относится к серой зоне (например, спекуляция криптовалютой), факт получения прибыли (формирование «дохода») всегда порождает обязанность по уплате налогов.

Дополнительно отметим, что в последние годы в КНР активно внедряется концепция «цифрового налогового администрирования». Раньше налоговая служба не имела данных о ваших зарубежных активах. После запуска CARF Гонконг автоматически передаст ваши торговые данные (например: Чжан Сан, национальный ID КНР XXX, чистая прибыль 1 млн USDT на конкретной бирже в 2027 году) в компетентные органы КНР. Система автоматической сверки выявит отсутствие декларирования, и алгоритм немедленно выставит высокий риск-флаг.

Три практических рекомендации по соблюдению нормативных требований

Перед волной полной прозрачности налогообложения криптовалют паника бессмысленна, поскольку соблюдение регуляторных норм (compliance) — неизбежный этап развития индустрии Web3, а налоговое планирование является её неотъемлемой частью. В этом смысле данный переходный период заслуженно ожидается участниками экосистемы.

Чтобы подготовиться к новым налоговым реалиям максимально уверенно и эффективно, предлагаем три рациональные стратегии адаптации.

Рекомендация первая: Пересмотрите свой статус налогового резидента

При обмене данными CARF в первую очередь определяет ваш статус налогового резидента конкретной юрисдикции. Если у вас паспорт небольшой страны (например, Сент-Китс и Невис или Вануату), но вы длительное время проживаете в Шанхае/Пекине, а центр экономических интересов расположен в КНР, вы всё равно признаётесь налоговым резидентом материкового Китая. Для реальной защиты капитала необходимо реализовывать практическую стратегию миграционного планирования — речь идёт не просто о приобретении второго паспорта, а о фактическом переезде в юрисдикцию с благоприятным налоговым режимом для криптоактивов (Дубай, Сингапур) и полном разрыве финансовых связей со страной прежнего постоянного проживания.

Рекомендация вторая: Инвентаризация активов и разделение периодов

2027 год станет стартовой точкой массового сбора данных. До наступления этого срока настоятельно рекомендуется провести тотальную инвентаризацию всего инвестиционного портфеля, чётко разделив «накопленные активы» (historical balance) и «новые поступления». В вопросах исторических операций, особенно при значительных объёмах, рекомендуем заручиться поддержкой профессиональных налоговых консультантов для оценки целесообразности использования текущего временного окна для добровольной декларации или реструктуризации холдингов. Не откладывайте решение проблем на 2028 год, когда начнётся трансграничный обмен данными.

Рекомендация третья: Отказ от неформальных схем и переход к легальным структурам

Для предпринимателей в секторе Web3 и владельцев крупного капитала: перестаньте использовать личные банковские счета для проведения крупных транзакций. Рассмотрите возможность владения криптоактивами через семейные трасты, офшорные корпорации или иные правовые конструкции. Хотя CARF предусматривает механизм выявления бенефициарных собственников (UBO), легальные юридические схемы позволят минимизировать ряд правовых рисков и создадут эффективную базу для международного налогового планирования. Также категорически избегайте использования теневых банковских институтов. Интеграция CARF с международными стандартами противодействия отмыванию денег (AML) означает, что при проверке транзакционных потоков подобных структур вопросы доплаты налогов неизбежно перейдут в плоскость уголовного преследования.

Эра «дикого запада» в мире Web3 подходит к концу. Приход CARF знаменует собой официальный выход криптоактивов из тени под пристальное внимание мировых регулирующих органов.

Для участников рынка на материковом Китае вернуться в режим «невидимости» уже невозможно. Будущее принадлежит тем, кто обладает компетенциями в сфере compliance. Раз иного пути нет, лучше заранее подготовить надёжную «защиту» и сохранить свои активы в строгих рамках установленных правовых норм.