За налоговыми проверками сотен пользователей Binance: обзор налогообложения и регулирования криптоактивов в Индии

Автор: FinTax

В последнее время налоговые органы Индии проводят расследование в отношении более чем 400 состоятельных частных лиц, торгующих криптовалютами через платформу Binance, которые подозреваются в уклонении от уплаты высоких налогов на криптовалютные сделки, введенных Индией за период с 2022/23 по 2024/25 финансовые годы. В Индии на криптовалютные операции для физических лиц взимается налог у источника выплаты в размере 1% и налог на прирост капитала в размере 30%, что может приводить к эффективной налоговой ставке до 42,7%. Высокая налоговая нагрузка, вероятно, стала одним из факторов, побудивших данную группу лиц к уклонению от уплаты налогов. Данное расследование стало результатом серии событий с участием Binance в Индии: после уплаты штрафа в размере 2,25 млн долларов США и регистрации в качестве «отчитывающейся организации» в Управлении финансовой разведки (FIU), платформа вновь открыла свое присутствие на рынке Индии в августе 2024 года. Это позволило Binance передавать правительству Индии информацию о лицах, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов. Кроме того, в сферу расследования входят также P2P-расчеты, производимые через индийские банковские счета или платежные приложения, такие как Google Pay. По данным местных источников, городским налоговым управлениям предписано представить отчеты о проведенных проверочных мероприятиях до 17 октября 2025 года.

Данное расследование инициировано Комитетом по прямым налогам Индии (CBDT), который проводит аудит торговых записей, деталей расчетов и движений средств по кошелькам ряда пользователей Binance за финансовые годы 2022–2023 и 2024–2025, а также проверку расчетов в рамках P2P-сделок на платформе, осуществленных через локальные индийские банковские счета или сторонние платежные приложения. Если будет установлено, что данные трейдеры не выполнили необходимые декларационные обязательства, это может запустить процедуру пересмотра налоговой базы и повлечь за собой применение штрафов в соответствии со статьей 270A Закона об подоходном налоге Индии. Приобретение криптовалюты с иностранных площадок или хранение в зарубежных кошельках без надлежащего раскрытия информации также может повлечь санкции согласно Закону Индии о запрещении нелегальных капиталов.

Чтобы понять, каким образом произошли случаи уклонения от уплаты налогов пользователями Binance, вызвавшими проверку, и как они были выявлены, необходимо обратиться к индийской системе налогообложения и регулирования криптовалютного рынка. Высокие ставки налогов на криптоактивы в стране, строгие требования к налоговой отчетности и недостатки существующей регуляторной среды создали для пользователей мотивацию и возможности для уклонения от уплаты налогов, тогда как всё более эффективные каналы обмена информацией о сделках предоставляют индийским налоговым органам значительные удобства для отслеживания подобных нарушений.

1. Система налогообложения криптовалют в Индии

1.1 Общий обзор

С 2022 года Индия в соответствии со своим Законом об подоходном налоге классифицирует криптовалюту как виртуальные цифровые активы (ВЦА, VDAs), внедрив строгий налоговый режим. Основными видами налогообложения, применяемыми к операциям с криптовалютой, являются налог у источника выплаты и специальный налог на криптоактивы. Налог у источника выплаты (TDS) в размере 1% взимается с каждой передачи криптовалюты, а фиксированная ставка в 30% применяется к прибыли от прироста капитала, дополнительно к которой начисляются надбавки и сборы. При комплексном расчете фактическая налоговая нагрузка на трейдеров с высоким уровнем капитала может достигать 42%.

1.2 Налог у источника выплаты (TDS)

Согласно Закону об подоходном налоге Индии, при передаче криптовалюты трейдеры обязаны уплатить 1% налога у источника выплаты (Tax Deducted at Source, TDS). Если передача осуществляется через индийскую биржу, оператор биржи удерживает и перечисляет TDS в налоговый орган; если же сделка проводится на P2P-платформах или зарубежных биржах, обязанность по удержанию TDS возлагается на покупателя. В случае обмена криптовалюты налог TDS в размере 1% удерживается как с продавца, так и с покупателя. Исключения из этого правила предусматривают освобождение от уплаты TDS для некоторых видов переводов, таких как перемещение криптовалюты между собственными кошельками, получение подарков в виде криптовалюты стоимостью менее 50 000 рупий или получение криптоактивов от родственников первой линии независимо от суммы.

1.3 Специальный налог на криптоактивы

Помимо налога у источника выплаты, Индия облагает налогом прибыль, полученную от торговли криптовалютами, по ставке 30% (специальный налог на криптоактивы). При этом налогоплательщикам запрещено вычитать расходы сверх стоимости приобретения актива, а также переносить убытки с других операций (статья 115BBH Закона об подоходном налоге §115BBH). Данная норма охватывает следующие виды операций: конвертация криптовалюты в индийские рупии (INR) или другую фиатную валюту; торговля криптоактивами, включая стейблкоины; оплата товаров и услуг криптовалютой и т. д. Однако в отдельных случаях доходы от криптовалют могут квалифицироваться налоговыми органами как прочий доход, подлежащий налогообложению по прогрессивным шкалам стандартного подоходного налога, а не спецналогу. К таким случаям относятся получение криптовалюты в дар, майнинг, выплата заработной платы в крипте, награды за стейкинг, airdrop и тому подобное. В дальнейшем, если данные активы будут проданы, обменены или использованы, полученная при этом прибыль может облагаться 30% налогом на криптоактивы.

2. Динамика налогового регулирования криптовалют в Индии

2.1 Регулирующие органы

В настоящее время Индия не учреждала специализированный регулирующий орган именно для криптовалютного сектора, а полагается на существующую институциональную структуру. Надзор осуществляется в рамках компетенций Банка Индии (RBI), Комиссии по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI), Налогового управления Министерства финансов и Финансового следственного управления (FIU). RBI и SEBI внимательно следят за применением криптовалют в платежных системах и токенизированных ценных бумагах соответственно. FIU отвечает преимущественно за противодействие отмыванию денег (AML) и соблюдение требований по отчетности, тогда вопросы, связанные с налогообложением криптовалют, находятся в ведении Налогового управления (прежде всего, Комитета по прямым налогам, CBDT).

2.2 Регуляторные тенденции и последние изменения

В последние годы налоговое регулирование криптовалютного рынка в Индии прошло путь от жестких ограничений к поэтапной либерализации и адаптации. На ранних этапах Банк Индии занимал крайне осторожную позицию: в 2013 году опубликовал заявление с предупреждением о спекулятивных рисках, а в 2018 году издал запрет на работу банковских счетов компаний, занимающихся криптовалютами, стремясь ограничить развитие сектора финансовыми методами. Тем не менее, этот запрет столкнулся с резким недовольством отраслевых ассоциаций и участников рынка, и в конечном итоге в 2020 году был признан Верховным судом Индии неконституционным.

В 2022 году новый бюджетный законопроект Индии впервые включил криптовалюты и другие виртуальные активы в правовое поле регулирования, закрепив ряд налоговых политик, включая упомянутые выше TDS и специальный налог на криптоактивы. Первичное утверждение этой налоговой системы обеспечило юридическую основу для соблюдения норм отрасли. В 2025 году вступивший в силу новый бюджет еще больше ужесточил требования к подаче деклараций и раскрытию информации по криптоналогообложению. Хотя фундаментальная структура налогообложения не претерпела кардинальных изменений, она установила новые правила для участников рынка. Новая бюджетная программа ввела в Закон об подоходном налоге статью 285BAA, которая расширяет рамки регулирования, обязывая определенные институты отчитываться о криптовалютных транзакциях в установленные сроки; дополнительно уточняет определение ВЦА, охватывая все криптоактивы на базе технологий блокчейн; усиливает наказание за неотражение ВЦА в декларации, классифицируя их как «недекларированный доход» и накладывая штраф до 70% без предоставления каких-либо льгот или освобождений. Если говорить кратко, налоговая реформа 2025 года сохранила действующую систему налогообложения ВЦА и одновременно усилила межорганизационный обмен данными. Эти положения официально вступят в силу в апреле 2026 года.

Помимо корректировок в налоговой политике, правительство Индии постепенно совершенствует нормативно-правовую базу в рамках законодательства о противодействии отмыванию денег, разрешая глобальным криптовалютным биржам вести деятельность после местной регистрации и подчиняя их требованиям антиотмывочного законодательства (AML) и противодействия финансированию терроризма (CFT). 7 марта 2023 года Министерство финансов Индии опубликовало уведомление, подтверждающее, что операции с ВЦА, такие как конвертация, перевод, эмиссия или продажа, включены в регулируемую область Закона о предотвращении отмывания денег (PMLA, the Prevention of Money Laundering Act, 2002). Согласно этому закону, поставщики услуг, работающих на территории Индии (включая оффшорные и внутристрановые операции) и занимающиеся бизнесом с криптовалютами (VDA SP), обязаны зарегистрироваться в качестве отчитывающейся организации в FIU и соблюдать ряд установленных законом обязательств, включая порядок подачи отчетов и хранения записей. В конце 2023 года Binance была приостановлена вместе с другими восьмью биржами из-за обвинений со стороны FIU в несоблюдении положений PMLA. Только после уплаты штрафа в размере 2,25 млн долларов США и официальной регистрации в FIU в статусе «отчитывающейся организации» платформа вернулась на рынок Индии в августе 2024 года.

3. Итоги события: высокая налоговая нагрузка как возможный фактор уклонения от уплаты налогов

В рамках действующей в Индии системы налогообложения криптовалют трейдеры обязаны уплачивать 1% TDS и 30% специального налога на криптоактивы (плюс дополнительные сборы) с операций покупки, продажи и перевода цифровых активов. Подобная высокая налоговая нагрузка вынуждает многих состоятельных инвесторов мигрировать на офшорные платформы, такие как Binance, в попытке воспользоваться пробелами в регулировании налоговых органов для сокрытия доходов от криптовалют и уклонения от уплаты налогов. Однако масштабные проверки, проводимые сейчас индийскими налоговыми властями, свидетельствуют о том, что подобные лазейки для уклонения от налогов в будущем будут постепенно закрываться. Фактически, еще в июне 2025 года налоговая служба уже рассыла тысячам нарушителей, совершавших криптотрейдинг без надлежащей налоговой отчетности, предупредительные электронные письма с требованием своевременно исправить свои декларации. Кроме того, регистрация Binance в Индийском финансовом следственном управлении (FIU) существенно облегчает контроль со стороны налоговиков: в соответствии с требованиями PMLA, будучи отчитывающейся организацией в FIU, Binance обязана внедрять процедуры оценки клиентов и ведения документации, совершенствовать внутренние контрольные механизмы, исполнять обязанности по reporting подозрительных операций и делиться с налоговыми органами информацией о лицах, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов.

С другой стороны, информационный обмен со стороны Binance открывает перед индийскими налоговыми органами удобные инструменты для выявления ранее скрытых кошельков и транзакций, позволяя им эффективно отслеживать и пресекать нарушения. Это означает, что на фоне волны корпоративной легализации в криптовалютном секторе, где ведущие биржи выступают её катализаторами, риски обнаружения уклонения от уплаты налогов с криптовалютных активов и даже схем отмывания денег значительно возрастают. Таким образом, вопрос обеспечения защиты криптовалютных активов исключительно законными и соответствующими нормам методами, скорее всего, останется ключевой темой для инвесторов в долгосрочной перспективе.