48 国承诺实施 CARF：各方态度与未来加密税透明框架

撰文：TaxDAO

11 月 10 日，包括美国、加拿大、德国、日本等主要国家在内的 48 个国家承诺将通过加密资产报告框架（CARF）打击相关逃税行为，各国计划在 2027 年之前实施该框架。若要做到 2027 年全球范围内执行，这需要所有利益相关方的强力支持。

承诺实施 CARF 的短期影响

CARF 在加密资产市场的快速发展所带来的税收挑战中，以及各国对加密资产税收合作的关注下应运而生。CARF 为加密货币交易所税务机关之间的自动信息交换提供基础，是在快速增长的加密市场中加强税收合规和遏制逃税的各缔约国所作出的共同努力。

CARF 通过合作和信息交流来解决与加密货币相关的逃税问题，是保持金融透明度和打击全球逃税的重要一步。关于 CARF 实施的相关细节问题，各国在 2023 年 11 月 29 日至 12 月 1 日在葡萄牙里斯本举行的全球论坛第 16 次全体会议上进一步讨论了这些问题：为响应 G20 在 2022 年广泛实施加密资产报告框架（CARF）和相关国家对修订 AEOI 标准的呼吁，全球论坛成立了一个新的自愿团体——CARF 团体。考虑到 EOIR 和 AEOI 标准的日益成熟，全球论坛还同意调整其同行评审和监测流程，以提高在未来为论坛成员提供服务的能力。

值得注意的是，本次参与国名单涵盖了经合组织的所有 38 个成员国，并扩展到包括英国海外领土开曼群岛和直布罗陀等传统离岸金融避风港。然而，中国、中国香港、阿联酋、俄罗斯、土耳其和印度等主要市场的缺失，几乎所有非洲国家的未参与（除南非），唯二的两个拉丁美洲国家（智利和巴西）的参与，都削弱了 CARF 的全球影响。未来全球加密资产税收透明框架仍然任重道远。

各相关方的态度

本次承诺实施 CARF 的国家也并非持有一致态度。老牌金融强国英国对 CARF 持较高评价，英国财政部此前曾估计加密避税可能高达 55%-95%，认为参与 CARF 为合理监管加密税收提供良好国际环境。然而，第三世界国家对 CARF 的态度喜忧参半。在支持者方面，智利财政部部长表示 CARF 将有助于保持不断进步的全球财政透明度，其审计相关负责人表示这种自动的信息交换加快审计流程并提高审计效率，并提出需要适当处理和保护金融消费者数据。南非是唯一一个加入 CARF 的非洲国家，相关负责人表示缔约该协定有助于南非跟上加密资产市场的快速发展。

也有部分国家就 CARF 实施未达成统一意见，如巴西，其虽为缔约国，但近日巴西国会就 CARF 开展多番争论，反对方认为实施 CARF 会降低税务诉讼的执行效率，大量增加相关行政成本；

CARF 的实施表明了政府获取信息和扩大对加密资产移动控制的意图。但各国对于 CARF 的态度反映了各国看法的不同。有评论指出：CARF 的规则应该转化为国内税收立法，为了适应 CARF，未来许多公司的税务合规程序将需要调整，运营成本可能会暂时增加，因为符合这些标准会带来新的要求，而这些成本可能会转嫁给供应商，向消费者收取费用。

CARF 的实施也将对交易所与交易者产生相关影响。对于交易所，CARF 要求交易所报告加密货币交易。另一方面，在牛市，数以百亿计的美元从传统金融体系流入加密货币交易所和平台，传统金融机构想阻止资本向加密货币平台的外逃趋势——部分银行在 2021 年开始提供自己的内部加密货币交易服务，恰巧传统金融机构并不需要遵守该框架中的 CARF 标准。

要求交易所和平台跟踪加密货币交易也进一步说明了 CARF 的可能对中心化加密货币交易所和平台的发展造成影响，这可能会对 Dex 等去中心化替代品有利。

CARF 也会对交易者产生影响，其对交易所的影响传导到末端交易者，即交易所报告的加密货币交易会成为各国征税的信息，从而对末端加密货币交易者产生税务影响。

未来的加密税收透明框架

尽管 CARF 代表了标准化加密税的重要国际努力，但它并不是唯一的协议，其他涉及加密货币的税务信息交换国际协议也正在推进。

今年 10 月，欧盟理事会正式通过了 DAC8。DAC8 是一项加密货币纳税申报规则，赋予税务员以管辖权来监控和评估任何欧盟成员国内的每笔加密货币交易。CoinBase 的分析指出：DAC8 的加密法律条款是对 MiCA 框架下反洗钱规则的补充。DAC8 要求所有位于欧盟的加密资产服务提供商都必须报告欧盟客户的交易，以为反洗钱、反逃税提供支持。除限制加密资产外，DAC8 也适用于发行央行数字货币（CBDC）的金融机构。

作为国际监管框架，CARF 和 DAC8 不会自然生效，而是需要各成员国制定国内法将其落实。参考以往经验，欧盟内部的 DAC8 将很快落地，但 CARF 的全面落地仍需假以时日。CARF 和 DAC8 的收敛反映了在全球范围内对加密税收监管所作出的努力。